ATIVIDADE 2 – CCONT – Estágio Supervisionado II – 52_2025
EMPRESA: PLAST INDÚSTRIA E COMÉRCIO DE EMBALAGENS LTDA.
Para fins didáticos, considere que nos meses de Janeiro e Fevereiro de 2025 não houve movimentação contábil da empresa.
A microempresa Plast Indústria e Comércio de Embalagens Ltda, situada na cidade de Maringá-PR, fabrica dois tipo de produtos: sacolas e sacos para lixo. As sacolas produzidas e comercializadas são na medida 50X60 e os sacos para lixo são de capacidade 200L, com medida 90X110, ambos os produtos com 0,010 de espessura.
ESTOQUES
É utilizada a mesma matéria-prima para ambos os produtos: PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) na cor verde, que é uma matéria-prima reciclada.
Os estoques são avaliados pelo método PEPS (Primeiro a entrar; Primeiro a sair).
As movimentações dos produtos sacolas e sacos para lixo são contabilizadas nas contas “Produto acabado – sacola – 50x60x0,010” e “Produto acabado – saco para lixo 200L – 90x110x0,010”, respectivamente.
O saldo de estoque de matéria-prima PEBD (Polietileno de Baixa Densidade) em 31/12/2024 corresponde a 10.000 Kg.
O saldo de estoque de produtos acabados “Produto acabado – sacola – 50x60x0,010” em 31/12/2024 corresponde a 2.500 Kg.
O saldo de estoque de produtos acabados “Produto acabado – saco para lixo 200L – 90x110x0,010” em 31/12/2024 corresponde a 1.700 Kg.
A partir dos apontamentos de consumo de matéria-prima por produto, sabe-se que no período de 03/2025 o produto “sacola” foi responsável por 40% do consumo de matéria-prima, enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 60%.
Para a apuração do custo do produto vendido (CPV) a empresa utiliza o sistema de inventário permanente e o custeio por absorção.
MÃO DE OBRA
A mão de obra é calculada e contabilizada pelo valor total da folha de pagamento e sua distribuição é feita aos produtos com base nas horas consumidas para a produção.
O apontamento realizado no decorrer do mês 03/2025 mostrou que no mês em questão, o produto “sacola” foi responsável por 55% do consumo de mão de obra, enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 45%.
Todas as contabilizações no passivo referente à folha de pagamento (salários, encargos, 13 salário e férias) para fins didáticos, devem ser feitas na conta “Salários e encargos a pagar”.
PRODUÇÃO MENSAL
A capacidade produtiva mensal atual da empresa é de 5.000 Kg de sacolas e 7.500 Kg de sacos para lixo. No mês 03/2025 houve produção e finalização da capacidade total, não restando unidades em processo de produção.
ATIVO IMOBILIZADO
No valor total do Ativo Imobilizado no Balancete Inicial está incluso uma máquina de R$60.000,00 que está totalmente depreciada, ou seja, para o cálculo da depreciação deve-se subtrair esse valor do total do Ativo Imobilizado. Tal máquina não está em operação e a capacidade produtiva da máquina não é afetada pela venda dessa máquina.
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO – CIF
Os custos indiretos de fabricação no período de 03/2025 (exceto depreciação de máquinas e equipamentos) totalizaram R$58.800,00 e são atribuídos aos produtos com base na quantidade produzida, de forma que o produto “sacola” foi responsável por 45% enquanto que o produto “saco para lixo” foi responsável por 55%.
Fica estipulado que os custos indiretos são atribuídos totalmente aos produtos acabados.
O valor da depreciação de máquinas e equipamentos do mês 03/2025 deve ser atribuído aos CIFs utilizando-se da mesma base: 45% para o produto “sacola” e 55% para o produto “saco para lixo”.
Os custos indiretos de fabricação são pagos a prazo (contas a pagar).
IMPOSTOS
Os valores de compras e vendas estão com ICMS, PIS e COFINS embutidos e IPI por fora. O regime de tributação aplicado à empresa é o lucro real.
As alíquotas dos impostos são:
IPI 10%
ICMS 12% De acordo com a decisão do STF (Supremo Tribunal Federal) RE 574706, o valor do ICMS destacado nas NFs de venda e compra, não compõe base de cálculo para PIS e COFINS. Ou seja, é preciso excluir o valor do ICMS destacado do total da venda/compra, para apurar a base de cálculo para PIS e COFINS.
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
O desenvolvimento do trabalho deve contemplar:
1) Abertura dos razonetes para todas as contas do Balancete Inicial.
2) Contabilização de todos os fatos do período (na aba Livro Diário da planilha) e elaboração das fichas de controle de estoque da matéria-prima e produtos acabados.
3) Cálculo do custo de cada produto (ficha de Custo de Produção do Período).
4) Apuração dos saldos de IPI, ICMS, PIS e COFINS.
5) Elaboração da Demonstração do Resultado do trimestre (Janeiro – Fevereiro e Março/2025). * Lembre-se que nos meses de Janeiro e Fevereiro não houve movimentação contábil.
6) Elaboração do LALUR e cálculo + contabilização da CSLL e IRPJ do período.
7) Encerramento das contas de resultado.
8) Apuração dos saldos finais de cada conta presente nos razonetes e elaboração do balancete de verificação.
9) Elaboração do Balanço Patrimonial em 31/03/2025.
